AECA
Libro ebook El estado de flujos de efectivo, José Antonio Gonzalo Angulo, Javier Pérez García
Publisher: AECA
Categories:
Language: Español
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: 8.14 (8.14)
PDF with Adobe DRM
Publishing year: 2014
Pages 82
Size: 0.55 Mb
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ISBN: 9788415467892
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La obligatoriedad de incluir un Estado de Flujos de Efectivo (EFE) en las empresas medianas y grandes españolas, a partir de la aprobación del Plan General de Contabilidad de 2007, ha puesto de manifiesto las dificultades de elaboración de este nuevo estado financiero, inspirado en la normativa internacional vigente desde los años noventa. Aunque relativamente fácil de leer, la confección del mismo, a partir de los registros contables generales de la entidad, plantea no pocas dudas y opciones, de las que se ha ocupado este Documento de la Comisión de Principios contables de AECA, completando y actualizando el Documento que con el mismo nombre se emitió hace más de veinte años.
INTRODUCCIÓN 1. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SEGÚN LA COMISIÓN DE PRINCIPIOS NORMAS DE CONTABILIDAD DE AECA 1.1. Definición y propósito 1.2. Criterios generales 1.3. Principios generales aplicables 1.4. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1.5. Flujos líquidos por actividades de explotación 1.5.1. Por operaciones de explotación (en sentido estricto): el método indirecto como formato principal 1.5.1.1. El EBITDA: algunas precisiones de cálculo 1.5.1.2. Efecto de los cambios en capital circulante operativo: evaluación de la gestión del circulante 1.5.2. Estado de conciliación de la tesorería generada en la explotación: el método directo como formato a incluir en la memoria 1.5.3. Por ingresos y gastos financieros corrientes 1.5.4. Por impuestos sobre beneficios 1.6. Flujos líquidos por actividades de inversión 1.7. Flujos líquidos por actividades de financiación 1.8. Compras de inmovilizado a crédito 1.9. Flujos líquidos derivados de pagos de provisiones 1.10. Flujos líquidos por operaciones interrumpidas y por activos no corrientes mantenidos para la venta 1.11. Flujos líquidos por operaciones no usuales 1.12. Flujos de ejercicios anteriores 1.13. Flujos en moneda extranjera 1.14. Flujos por impuestos 1.14.1. Impuestos sobre beneficios 1.14.2. Impuesto sobre el valor añadido 1.14.2.1. IVA en el método indirecto 1.14.2.2. IVA en el método directo 1.14.3. Otros impuestos 1.15. Operaciones con pago aplazado o en especie 1.16. Cartera de negociación 1.17. Flujos brutos o netos 1.18. Notas al estado de flujos de efectivo 1.19. EFE previsional 1.20. EFE reducido 2. ANEXO I. DISPOSICIONES LEGALES Y NORMALIZADORAS RELATIVAS A LA PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE TESORERÍA 2.1. Código de Comercio 2.2. Ley de Sociedades de Capital 2.3. Plan General de Contabilidad 2007 2.3.1. Estado de Flujos de Efectivo (EFE) 2.3.2. Estado de Flujos de Efectivo Previsional 2.4. EFE en cuentas consolidadas 3. ANEXO II. EJEMPLOS DE APLICACIÓN DEL DOCUMENTO 3.1. Modelo de EFE 3.2. Determinación de los flujos de efectivo por actividades de explotación 3.2.1. Presentación de los flujos de efectivo generados en las actividades de explotación: método indirecto 3.2.1.1. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación • Por ingresos y gastos financieros corrientes • Por impuestos sobre beneficios • Otros cobros (pagos) 3.2.2. Cálculo de la tesorería generada en la explotación por el método directo: un modelo de conciliación a incluir como información complementaria en la memoria 3.2.2.1. Estado de conciliación del efectivo generado en la explotación 3.3. Flujos de efectivo de las actividades de inversión 3.4. Flujos de efectivo de las actividades de financiación 3.5. Estado de flujos de efectivo completo y notas
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